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        新企業會計準則下會計分錄大全
        資料類別
           經濟法律軟件圖書
        課程(專業)
          會計基礎
        關鍵詞
          會計準則|會計分錄
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          2020-04-30 19:46:00
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        發布人   kj008

         內容簡介:     新企業會計準則下會計分錄大全
           目 錄
           一、流動資產 17
           (一)貨幣資金 17
           1、收到股東投入的股款 17
           2、收到實現的主營業務收入 17
           3、收到應收款項 17
           4、因支付內部職工出差等原因所需的現金,按支出憑證所記載的金額 17
           5、每日終了結算現金收支,財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余,屬于庫存現金短缺 17
           6、收到銀行存款利息 18
           7、收回備用金和其他應收暫付款項 18
           8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款 18
           9、將款項匯往采購地開立采購專戶 18
           10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 18
           11、向銀行開立信用證、交納保證金 18
           12、向證券公司劃出資金時 18
           13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶 19
           14、交納稅費 19
           15、支付購入材料的價款和運雜費 19
           16、支付供應單位各種款項 19
           17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 20
           18、支付外購動力費 20
           19、支付職工工資 20
           20、購入不需要安裝的固定資產、開發設施 20
           21、購入工程用物資 20
           22、支付探礦權費用、價款,采礦權費用、價款 20
           23、撥付備用金 21
           24、支付待領工資、暫存款和其他應付款項 21
           26、支付各項成本、費用 21
           26、發放現金股利 21
           27、按法定程序報經批準減少注冊資本的,在實際發還股款或收購股票時 21
           (二)交易性金融資產 21
           1、企業取得交易性金融資產時 22
           2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息 22
           3、收到現金股利或債券利息 22
           4、資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額 22
           5、出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額, 22
           (三)存貨 22
           1、購入物資 23
           2、物資已經收到但尚未辦理結算手續的,可暫不作會計分錄;待辦理結算手續后 23
           3、預付物資貨款 23
           4、由企業運輸部門以自備運輸工具,將外購的物資運回企業,計算購入物資應負擔的運輸費用 23
           5、向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項,應根據有關的索賠憑證 24
           6、商品流通企業購入商品抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 24
           7、月終,企業應將倉庫轉來的外購收料憑證,按照材料科目并分別情況進行匯總 24
           8、商品流通企業采用進價核算收到的商品 25
           9、小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發票的企業,購入物資 25
           10、 購入并已驗收入庫的原材料 26
           11、 自制并已驗收入庫的原材料 26
           12、 投資者投入的原材料 26
           13、接受捐贈的原材料 26
           14、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨,或以應收債權換入的存貨,見“應收賬款”科目 27
           15、 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理,參照“固定資產”科目進行,涉及增值稅的,同時進行相應的處理。 27
           16、 盤盈的原材料,按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 27
           17、生產經營領用原材料 27
           18、 購建固定資產、油氣開發設施、進行油氣勘探活動領用材料 27
           19、 出售原材料 27
           20、企業購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等,以及對包裝物的清查盤點,比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。 28
           21、生產領用包裝物 28
           22、 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 28
           23、 隨同商品出售并單獨計價的包裝物 28
           24、 出租、出借包裝物,在第一次領用時應結轉成本 28
           25、收到出租包裝物的租金 28
           26、收到出租、出借包裝物的押金 28
           27、 逾期未退包裝物 28
           28、這部分沒收的押金收入應交的稅費 29
           29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 29
           30、 出租、出借包裝物報廢 29
           31、 采用計劃成本進行材料日常核算的企業,月份終了,結轉生產領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異 29
           32、 企業購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盤點,比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。 29
           33、 一次轉銷的低值易耗品,領用時,將其全部價值攤入有關的成本費用 29
           34、分次攤銷的低值易耗品,領用時 29
           35、 結轉發出材料應負擔的成本差異 30
           36、已經生產完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品 30
           37、工業企業生產完成驗收入庫的庫存商品 30
           38、 商品流通企業庫存商品的核算 31
           39、 商品流通企業商品發生溢余 31
           40、 發給外單位加工的物資 31
           41、 將委托代銷商品發交受托代銷單位 32
           42、 收到代銷單位報來的代銷清單 32
           43、 收到受托代銷商品 32
           44、采取收取手續費方式代銷的商品,售出受托代銷商品 32
           46、計算代銷手續費等收入 33
           47、支付給委托代銷單位的代銷款 33
           48、不采取收取手續費方式代銷的商品,售出受托代銷商品 33
           49、提取存貨跌價準備 33
           50、采用分期收款銷售方式發出商品 33
           (四)委托貸款 34
           1、企業委托的貸款 34
           2、未減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入 34
           3、收回未減值委托貸款時 34
           4、已減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入 34
           5、收回減值委托貸款時 34
           3、計提的減值準備 35
           二、非流動資產 35
           (一)持有至到期投資 35
           1、企業取得的持有至到期投資 35
           2、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的持有至到期投資,以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資,見“應收賬款”科目。 35
           3、未發生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,資產負債表日計算利息收入 35
           4、已發生減值的持有至到期投資,資產負債表日計算利息收入 35
           5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息 35
           6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 36
           7、出售或到期收回未發生減值債券本息 36
           8、按照金融工具確認和計量規定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的 36
           9、按照金融工具確認和計量規定將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的,應在重分類日按其公允價值 36
           10、出售或到期收回已發生減值債券本息 36
           11、資產負債表日,企業根據金融工具確認和計量規定確定持有至到期投資發生減值的 36
           12、可轉換公司債券轉換為股份 37
           (二)可供出售金融資產 37
           1、可供出售債券投資的取得、資產負負債表日計算確定利息、收到利息,比照“持有至到期投資”科目的相關核算內容處理。 37
           2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發放的現金股利、收到股利,比照成本法核算的“長期股權投資”科目的相關核算內容處理。 37
           3、資產負債表日,可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額(如可供出售金融資產為債券,即為其攤余成本)的差額 37
           4、將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的,應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值 37
           5、確定可供出售金融資產發生減值的 37
           6、出售可供出售的金融資產 38
           (三)長期股權投資 38
           1、同一控制下企業合并形成的長期股權投資 38
           2、非同一控制下企業合并形成的長期股權投資 38
           3、以支付現金方式取得的長期股權投資 40
           4、以存貨換入長期股權投資 40
           5、以固定資產、油氣資產換入長期股權投資 41
           6、以無形資產換入長期股權投資 41
           7、以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產換入長期股權投資 42
           8、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資,或以應收債權換入長期股權投資 43
           9、長期股權投資采用成本法核算的,被投資單位宣告發放現金股利或利潤 43
           10、采用權益法核算的長期股權投資的處理 43
           11、長期股權投資自成本法轉按權益法核算時 44
           12、提取長期投資減值準備 44
           13、已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資的價值又得以恢復,應在已提減值準備的范圍內轉回 44
           14、處置股權投資時 44
           (四)商譽 44
           1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時 44
           2、企業根據資產減值準規定確定商譽發生減值的 44
           (五)投資性房地產 45
           1、成本法模式計量的 45
           2、公允價值模式計量的 45
           (六)固定資產 46
           1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等) 46
           2、購入需要安裝的固定資產 47
           3、自行建造的固定資產 47
           4、出包工程 47
           5、投資者投入的固定資產,按投資各方確認的價值 48
           6、融資租入固定資產 48
           7、接受捐贈的固定資產 48
           8、盤盈的固定資產 48
           9、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產,或以應收債權換入的固定資產、油氣資產見“應收賬款”科目 48
           10、以非貨幣性交易換入的固定資產, 具有商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的 48
           11、以非貨幣性交易換入的固定資產, 不具有商業實質或換入、換出資產的公允價值不能夠可靠地計量的 50
           12、開發新產品、新技術而購置的單臺設備在規定的價值以下的固定資產,按規定一次計入研究開發費用 50
           13、投資轉出的固定資產見“長期股權投資”科目 51
           14、捐贈轉出的固定資產 51
           15、以非現金資產抵償債務方式轉出的固定資產,見“應付賬款”科目 51
           17、盤虧的固定資產 51
           固定資產減值 51
           固定資產清理 51
           固定資產盤盈、盤虧 52
           (七)油氣資產 52
           1、按規定申請取得探礦權,交納探礦權使用費、探礦權價款等。 52
           2、購入油氣資產,按實際支付的價款 53
           3、自行或發包建造的油氣資產,在油氣勘探、開發工程達到預定可使用狀態時 53
           4、購入或建造的油氣資產存在棄置義務的,應當同時預計棄置費用 53
           5、在油氣資產的使用壽命內,計算確定各期應負擔的棄置費用利息時 53
           6、按月計提油氣資產折耗 53
           7、單井報廢和毀損時,按支付清理費用(扣除取得的收入) 53
           8、礦區整體廢棄或處置時 53
           (八)在建工程、油氣勘探支出、油氣開發設施的核算 54
           1、基建工程、地質勘探、油氣開發發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費和應負擔的稅金等 54
           2、購入為建設工程、油氣勘探準備的物資 54
           3、購置大型設備而預付款 54
           4、自營工程、進行油氣勘探、油氣開發領用物資 54
           5、工程完工,將為生產準備的工具及器具交付生產使用,按實際成本 55
           6、完工后剩余的原材料,如轉作本企業存貨的 55
           6、將設備交付承包企業進行安裝時 55
           將需要安裝的設備交付承包企業進行安裝 55
           工程完工與承包企業辦理工程價款結算時,按應付的工程款 56
           9、由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損,減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失 56
           10、工程物資在建設期間發生的盤虧、報廢及毀損,其處置損失報經批準后 56
           11、基建工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的費用 56
           12、在建工程、油氣勘探、油氣開發發生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的 56
           14、工程項目達到可使用狀態、成功探井轉開發井 57
           15、在建工程、油氣勘探、油氣開發發生減值 57
           (九)無形資產 57
           1、購入的無形資產,按實際支的價款 57
           2、投資者投資轉入的無形資產,按投資各方確認的價值 57
           3、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產,或以應收債權換入的無形資產 57
           4、接受捐贈的無形資產,按確定的實際成本 58
           5、自行開發的無形資產 58
           6、企業購入的土地使用權,或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權 58
           7、企業通過非貨幣性交易取得的無形資產,比照以非貨幣性交易取得的固定資產的賬務處理執行 58
           8、用無形資產向外投資,見“長期股權投資”科目 58
           9、出售無形資產,按實際取得的轉讓收入 58
           10、出租無形資產,按取得的租金收入 58
           11、無形資產的攤銷 58
           12、無形資產發生減值,計提減值準備 59
           (十)長期待攤費用 59
           1、企業發生的長期待攤費用 59
           2、攤銷長期待攤費用 59
           (十一)、待處理財產損溢 59
           1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等 59
           2、管理原因造成的資產盤盈 59
           3、非正常原因造成的資產盤盈 59
           (二)待處理財產損失 59
           1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 60
           2、資產盤虧、毀損的,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償 60
           三、結算資金 60
           (一)應收、應付票據 60
           1、銷售商品、產品、提供勞務收到的應收票據 60
           2、以應收票據抵償應收賬款 60
           3、帶息應收票據計提利息 60
           4、企業持未到期的應收票據向銀行貼現(不帶息票據) 60
           5、公司持未到期的應收票據向銀行貼現(帶息票據) 61
           6、貼現的商業承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,公司收到銀行退回票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 61
           7、貼現的商業承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 61
           8、持有的應收票據背書轉讓,以取得所需物資 61
           9、應收票據到期,收回本息 61
           10、公司開出、承兌的商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款 61
           11、 支付銀行承兌匯票手續費 62
           12、 收到銀行支付到期票據的付款通知 62
           13、 期末計算帶息票據的應付利息 62
           14、票據到期支付利息 62
           15、應付票據到期,如公司無力支付 62
           (二)應收、應付賬款 62
           1、企業經營收入發生應收款項 62
           2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 62
           3、企業的應收賬款改用商業匯票結算,在收到承兌的商業匯票時 62
           4、企業收回應收賬款時 63
           5、企業與債務人進行債務重組,以低于應收債權賬面價值的現金清償債務 63
           6、企業與債務人進行債務重組,以非現金資產抵償債務 63
           7、以債務轉為資本的 64
           8、以修改其他債務條件進行清償的,未來應收金額小于應收債權賬面價值的差額 64
           9、購入材料、商品等驗收入庫,貨款尚未支付,應根據有關憑證(發票賬單、隨貨物同行發票上記載的實際價款或暫估價值) 64
           10、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項,應根據供應單位的發票賬單 64
           11、償付應付賬款 65
           12、企業開出、承兌商業匯票抵付應付賬款 65
           13、企業與債權人進行債務重組,以低于應付債務賬面價值的現金清償債務 65
           14、企業與債權人進行債務重組,以非現金資產清償債務 65
           16、企業以債務轉為資本 66
           17、以修改其他債務條件進行債務重組,按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額 67
           18、將應付賬款劃轉出去,或者確實無法支付的應付賬款 67
           (三)預付、預收賬款 67
           1、因購貨而預付的款項 67
           2、收到所購物資時,根據發票賬單等列明的金額 67
           3、補付款項 67
           4、退回多付的款項 67
           5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款 67
           6、按照合同規定向購貨方預收貨款 67
           7、銷售實現 67
           8、購貨單位補付貨款 68
           9、退回多付貨款 68
           (四)代銷商品款 68
           1、采用進價核算時,收到受托代銷商品,按接受價 68
           2、采取收取手續費方式代銷的商品,售出受托代銷商品 68
           3、不采取收取手續費方式代銷的商品,售出受托代銷商品 68
           (五)應收、應付股利 69
           1、公司購入股票,如實際支付的款項中包括已宣告發放,但未領取的現金股利 69
           2、被投資單位宣告發放的現金股利或分派利潤 69
           3、收到發放的現金股利或利潤 69
           4、分配現金股利 69
           5、實際支付時 70
           (六)應收利息、應付利息 70
           1、公司購入分期付息、到期還本的債券,如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 70
           2、按期計提分期付息、到期還本的債券利息,應于確認投資收益時 70
           3、收到利息 70
           4、按期計算確定短期借款利息 70
           5、按期計算確定長期借款、企業債券利息 70
           6、實際支付利息時 71
           (七)其他應收、應付款 71
           1、企業發生其他應收款項時 71
           2、收回各種款項 71
           3、企業其他應收款與其他單位的資產 ,或者以其他資產換入其他單位的其他應收款,比照應收賬款的相關核算規定進行會計處理。 71
           4、發生的各種應付、暫收款項 71
           5、支付各種應付、暫收款 71
           6、母公司向子公司撥款時 71
           7、子公司向母公司上交折舊時 71
           8、年底,經母公司核定將撥款余額轉投資時 72
           (八)壞賬準備 72
           1、提取壞賬準備 72
           2、已確認并轉銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額 72
           四、企業內部撥款業務 73
           (一)內部權益性撥款 73
           1、上級單位撥付所屬單位權益性資本 73
           2、所屬單位收到上級單位撥付的權益性資本 73
           3、發生所屬單位合并時 73
           (二)內部撥款 73
           1、企業內部上級單位撥付所屬單位購建固定資產的資金 73
           2、上級單位對所屬單位撥付固定資產 73
           3、所屬內部單位之間調撥固定資產 73
           4、企業內部上級單位撥付所屬單位流動資金 74
           5、期末上交資金時 74
           6、所屬單位發生的成本費用轉上級單位沖銷撥款 75
           五、內部結算 75
           (一)應收內部單位款、應付內部單位款 75
           1、發生勞務結算時 提供勞務單位 75
           2、發生材料、商品銷售等應收內部單位款時 提供材料、商品單位作 75
           (二)內部產品勞務結算 76
           1、向內部單位結算收到產品勞務收入時, 收款單位作 76
           2、月末,結轉內部產品勞務成本 76
           3、月末將內部產品勞務收支轉入“內部產品勞務結算-差異”賬戶 76
           4、將內部產品勞務結算差異上轉 76
           六、負債 77
           (一)短期借款 77
           1、借入短期借款 77
           2、資產負債表日,計算確認短期借款利息費用 77
           3、歸還短期借款 77
           (二)交易性金融負債 77
           1、承擔交易性金融負債時 77
           2、資產負債表日,按交易性金融負債票面利率計算利息 77
           3、資產負債表日,公允價值高于其賬面余額 77
           4、出售時 78
           (三)應付職工薪酬 78
           1、向職工支付工資、獎金、津貼等 78
           2、從應付職工薪酬中扣還各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等) 78
           3、職工在規定期限內未領取的工資,由發放工資的單位及時交回財務會計部門 78
           4、向職工支付職工福利費 78
           5、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓 78
           6、按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金 79
           7、月份終了,將本月應付職工薪酬進行分配: 79
           8、以其自產產品發放給職工作為職工薪酬 79
           9、無償向職工提供住房等資產使用 79
           10、租賃住房等資產供職工無償使用的, 80
           11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償 80
           12、企業以現金與職工結算的股份支付 80
           13、企業(外商)按規定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金 80
           (四)應交稅費 80
           1、應交增值稅 80
           2、未交增值稅 83
           3、應交消費稅 83
           2、未交增值稅 85
           3、應交消費稅 85
           4、應交營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等 87
           5、應交所得稅 87
           6、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅 88
           7、轉讓國有土地使用權應交土地增值稅 88
           8、應交個人所得稅 88
           9、教育費附加等其他應交稅費 88
           (五)遞延收益 89
           1、確認或收到與資產相關的政府補助 89
           2、在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益 89
           3、確認或收到與收益相關的用于補償以后期間相關費用的政府補助 89
           4、在以后期間確認相關費用 89
           5、返還政府補助 89
           (六)長期借款 89
           1、借入長期借款 89
           2、長期借款發生的利息支出、匯兌損益等借款費用 89
           3、歸還長期借款 90
           4、企業與債權人進行債務重組,以低于長期借款賬面價值的現金清償債務 90
           5、企業與債權人進行債務重組,以非現金資產清償債務 90
           6、企業以債務轉為資本 92
           7、以修改其他債務條件進行債務重組,按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額 92
           8、以低于長期借款賬面價值的現金清償債務 92
           9、將長期借款劃轉出去,或者無需償還的長期借款 92
           (七)應付債券 92
           1、發行債券 92
           2、資產負債表日計提利息 92
           3、債券到期,支付債券本息 93
           4、發行可轉換公司債券 93
           5、可轉換公司債券持有人行使轉換權利,將持有的債券轉換為股票 93
           (八)長期應付款 93
           1、企業購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的 93
           2、按期支付價款 94
           3、融資租入固定資產,按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值 94
           4、按期支付融資租賃費 94
           (九)未確認融資費用 94
           1、資產負債表日,對未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷 94
           (十)專項應付款 94
           1、實際收到資本性專項撥款 94
           2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目 94
           3、工程完工,形成長期資產 95
           4、未形成資產需核銷的部分,經批準 95
           5、撥款結余上交 95
           (十一)預計負債 95
           1、根據或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債 95
           2、根據或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債 95
           3、建造承包商未開工建造的合同,根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的 95
           4、確認由棄置義務產生的預計負債 95
           5、投資合同或協議中約定在被投資單位出現超額虧損,投資企業需要承擔額外損失的,企業應在“長期股權投資”科目以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記至零的情況下,對于按照投資合同或協議規定仍然需要承擔的損失金額 96
           6、實際償付的負債 96
           7、對已確認的預計負債進行調整 96
           (十二)遞延所得稅負債 96
           1、資產負債表日,企業根據所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的 96
           2、非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的,于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅負債 96
           七、共同類 96
           (一)衍生工具 96
           1、取得衍生工具時 96
           2、資產負債表日,確認衍生工具公允價值變動盈虧 97
           3、終止確認 97
           (二)套期工具 97
           1、將已確認的衍生工具等金融資產或金融負債指定為套期工具 97
           2、資產負債表日,確認套期工具產生的利得 97
           3、金融資產或金融負債不再作為套期工具核算時 97
           (三)被套期項目 97
           1、將已確認的資產或負債指定為被套期項目 98
           2、資產負債表日,確認被套期項目產生的利得 98
           3、資產或負債不再作為被套期項目核算時 98
           八、所有者權益 98
           (一)實收資本(股本) 98
           1、 投資者以現金投入的資本 98
           2、投資者以非現金資產投入的資本 98
           3、境外上市公司以及在境內發行外資股的公司,收到股款 98
           4、按股東大會批準的利潤分配方案分配股票股利 99
           5、發行的可轉換公司債券按規定轉為股本時 99
           6、將重組債務轉為資本 99
           7、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務 99
           8、按法定程序報經批準減少的注冊資本 99
           9、公司采用收購本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值總額減少股本,已購回股票支付的價款超過面值總額的部分,依次減少資本公積和留存收益 99
           10、購回股票支付的價款低于面值總額 100
           11、企業(中外合作經營)根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資 100
           (二)資本公積 100
           1、企業接受投資者投入的資本超出實收資本(股本)部分,形成的資本公積 100
           2、溢價發行股票,在收到現金資產時 100
           3、與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用 100
           4、可轉換公司債券持有人行使轉換權利時產生股本溢價 100
           5、將重組債務轉為資本產生股本溢價 101
           6、經股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本 101
           7、同一控制下企業合并形成長期股權投資 101
           8、長期股權投資采用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動 101
           9、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務 101
           10、自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產,該項房地產在轉換日的公允價值大于其賬面價值 102
           11、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產 102
           12、將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產,對于有固定到期日的,在該項金融資產的剩余期限內,在資產負債表日,按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額 102
           13、可供出售金融資產公允價值變動 102
           14、資產負債表日,滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期和境外經營凈投資套期產生的利得或損失,屬于有效套期的 103
           15、公司采用收購本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值總額減少股本,已購回股票支付的價款超過面值總額的部分,依次減少資本公積和留存收益 103
           16、購回股票支付的價款低于面值總額 103
           (三)盈余公積 103
           1、提取盈余公積 103
           2、用盈余公積補虧損 103
           3、用盈余公積轉增資本 103
           4、用盈余公積派送新股 104
           5、用盈余公積分派現金股利 104
           6、外商投資企業提取儲備基金、企業發展基金 104
           7、外商投資企業經批準將儲備基金用于轉增資本 104
           8、外商投資企業在特殊情況下經批準用儲備基金彌補虧損 104
           9、外商投資企業用企業發展基金轉增資本 104
           10、中外合作經營根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資,應按實際歸還投資的金額, 104
           九、成本費用核算業務 104
           (一)基本生產單位的基層成本核算 104
           1、基本生產單位發生各項直接生產費用 105
           2、基本生產單位為組織和管理生產所發生的其它開采費用和制造費用 105
           3、月末基本生產單位將本月發生的其他開采費用和制造費用按規定比例分配計入成本 105
           (二)企業內部輔助生產單位的成本核算與結轉 105
           1、實際發生輔助生產成本時 105
           2、月份終了,分配輔助生產車間費用 借:生產成本 105
           (三)企業外部單位提供產品勞務費用的結算 106
           (四)制造費用的核算 106
           1、基本生產單位和輔助生產單位發生制造費用,包括二級單位和三級單位的制造費用 106
           2、月末制造費用分配計入有關成本核算對象 106
           (五)完工產品成本的結轉 106
           (六)待攤進貨費用 106
           1、商品流通企業在采購商品的過程中發生商品采購費用 106
           2、期末根據所購商品的存銷情況分別進行分攤,對于已售商品的進貨費用 106
           (七)勞務成本 107
           1、發生勞務成本 107
           2、結轉勞務的成本 107
           (八)研發支出 107
           1、自行開發無形資產發生研發支出,不滿足無形準則規定的資本化條件的 107
           2、以其他方式取得的正在進行中研究開發項目 107
           3、研究開發項目達到預定用途形成無形資產 107
           4、期末,轉銷費用化支出金額 107
           (九)工程施工 107
           1、企業進行合同建造時發生人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用 108
           2、企業計提能直接記入各合同成本的固定資產折舊 108
           3、發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產折舊、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用 108
           4、確認工程施工合同收入、合同費用 108
           5、合同完工時,將“工程施工”科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖 108
           (十)工程結算 108
           1、企業向業主辦理工程價款結算時,按應結算的金額 108
           2、合同完工時,將“工程結算”科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖 108
           (十一)機械作業 108
           1、企業發生機械作業支出 109
           2、月末,應當分別下列情況進行分配和結轉 109
           (十二)主營業務成本 109
           1、月份終了,計算結轉本月銷售商品、提供勞務的成本 109
           2、本月銷售退回的商品 109
           3、期末將“主營業務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科目 109
           (十三)其他業務成本 109
           1、發生除主營業務以外的其他銷售或其他業務支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等 109
           2、期末,將“其他業務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目 110
           (十四)營業稅金及附加 110
           1、計算出應由主營業務負擔的營業稅及附加如營業稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等 110
           2、計算出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品等取得其他業務收入應繳納的稅金 110
           3、期末,將“營業稅金及附加”科目的余額轉入“本年利潤”科目 110
           (十五)銷售費用 110
           1、在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費,以及為銷售本公司的商品專設銷售機構的職工工資、福利費、業務費等 110
           2、期末,將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 111
           (十六)管理費用 111
           1、企業在籌建期間內發生開辦費 111
           2、發生的各項管理費用 111
           3、企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生固定資產修理費用等后續支出 111
           4、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅 111
           5、期末,將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 111
           (十七)財務費用 111
           1、發生的利息支出、匯兌損益等 111
           2、發生的利息收入、匯兌損益、現金折扣 112
           3、期末,將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 112
           (十八)勘探費用 112
           1、發生的各項非鉆井勘探支出 112
           2、結轉未發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出 112
           3、期末,將“勘探費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 112
           (十九)資產減值損失 112
           1、計提減值準備 112
           2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后,相關資產的價值又得恢復 113
           3、期末,將“資產減值損失”科目余額轉入“本年利潤”科目 113
           (二十)營業外支出 113
           1、固定資產、油氣資產清理發生的損失 113
           2、固定資產盤虧 113
           3、以債務重組方式收回的債權 113
           4、出售無形資產 113
           5、發生的罰款支出、捐贈支出 114
           6、物資在運輸途中發生的非常損失 114
           7、期末,將“營業外支出”科目余額轉入“本年利潤”科目 114
           (二十一)所得稅費用 114
           1、資產負債表日,企業按照稅法規定計算確定當期應交所得稅 114
           2、資產負債表日,確認相關遞延所得稅資產 114
           3、資產負債表日,確認相關遞延所得稅負債 114
           4、期末,將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目 114
           十、營業收入 114
           (一)主營業務收入 114
           1、經營主營業務實現的營業收入,按實際收到或應收的價款記賬 115
           2、本期發生的銷售退回或銷售折讓 115
           3、滿足收入確認條件的采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務 115
           4、采取買斷方式代銷商品,委托方發出商品,按應收的款項 115
           5、不符合收入確認條件的已發出商品 116
           6、以庫存商品進行非貨幣性資產 (非貨幣性資產 具有商業實質且公允價值能夠可靠計量)、債務重組 116
           7、期末,將“主營業務收入”科目余額轉入“本年利潤”科目 116
           (二)其他業務收入 116
           1、確認出租固定資產、無形資產、投資性房地產收入 116
           2、銷售原材料,按售價和應收的增值稅 116
           3、收到出租包裝物的租金 117
           4、沒收逾期未退包裝物的押金 117
           5、采取手續費方式代銷商品,取得的手續費收入 117
           6、期末,將“其他業務收入”科目余額轉入“本年利潤”科目 117
           (三)公允價值變動損益 117
           1、資產負債表日,交易性金融資產或采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等的公允價值高于其賬面余額 117
           2、出售交易性金融資產或采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等 117
           3、資產負債表日,交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額 118
           4、出售交易性金融負債 118
           5、期末,將“公允價值變動損益”科目余額轉入“本年利潤”科目 118
           (四)投資收益 118
           1、采用成本法核算長期股權投資,在被投資單位宣告發放的現金股利或利潤時 118
           2、采用權益法核算長期股權投資的 118
           3、處置長期股權投資 119
           4、取得交易性金融資產 119
           5、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息 119
           6、出售交易性金融資產 119
           7、資產負債表日按票面利率計算確定持有至到期投資、可供出售金融資產的應收未收利息, 119
           8、出售持有至到期投資、可供出售金融資產 120
           9、承擔交易性金融負債時 120
           10、出售交易性金融負債時 120
           11、取得衍生工具時 120
           12、期末,將“投資收益”科目余額轉入“本年利潤”科目 121
           (五)營業外收入 121
           1、處置固定資產、油氣資產取得的收益 121
           2、處置無形資產 121
           3、逾期未退包裝物加收的押金 121
           4、取得的罰款凈收入 121
           5、按規定計算應收的政府補貼 121
           6、與資產相關的政府補助在受益期間確認相關費用 122
           7、返還政府補助 122
           8、核銷無法支付的應付款項 122
           9、接受捐贈 122
           10、 期末,將“營業外收入”科目余額轉入“本年利潤”科目 122
           十一、利潤和利潤分配 122
           (一)營業利潤(或虧損)的結轉 122
           1、期末將所有的收入科目轉入“本年利潤”科目的貸方 122
           2、期末將所有的支出科目轉入“本年利潤”科目的借方 122
           3、期末將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目 123
           4、期末將“投資收益”科目的凈損失轉入“本年利潤”科目 123
           (二)利潤分配 123
           1、企業用盈余公積彌補虧損 123
           2、提取盈余公積 123
           3、應分配給股東的庫現金股利或利潤 123
           4、外商投資企業利用利潤歸還投資 123
           5、外商投資企業從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金 123
           6、經批準分派股票股利 124
           7、根據股東大會或類似機構批準的利潤分配方案,調整批準年度會計報表相關項目的年初數 124
           9、按規定用稅前利潤歸還各種借款 124
           10、按規定留給企業的單項留利 124
           (三)結轉全年利潤(或虧損) 124
           1、年度終了,企業將全年實現的凈利潤,自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目 124
           2、年末,將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目 124
           (四)以前年度損益調整 125
           1、調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損 125
           2、調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損 125
           3、由于調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應增加的所得稅 125
           4、由于調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應減少的所得稅 125
           5、結轉余額 125
           4、期末將“投資收益”科目的凈損失轉入“本年利潤”科目 125
           (二)利潤分配 125
           1、企業用盈余公積彌補虧損 125
           2、提取盈余公積 125
           3、應分配給股東的庫現金股利或利潤 126
           4、外商投資企業利用利潤歸還投資 126
           5、外商投資企業從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金 126
           6、經批準分派股票股利 126
           7、根據股東大會或類似機構批準的利潤分配方案,調整批準年度會計報表相關項目的年初數 126
           9、按規定用稅前利潤歸還各種借款 126
           10、按規定留給企業的單項留利 126

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